Преглед методе капитала
Метод рачуноводственог удела користи се за књижење улагања организације у други ентитет (субјект у који се инвестира). Ова метода се користи само када инвеститор има значајан утицај на субјект у који се инвестира. Према овој методи, инвеститор признаје свој део добити и губитака у које се инвестира у периодима када се ти добици и губици такође одражавају на рачунима у које се инвестира. Било која добит или губитак коју признаје инвестицијско друштво појављује се у његовом билансу успјеха. Такође, сваки признати добитак повећава инвестицију коју је забележио инвестицијски субјект, док признати губитак смањује инвестицију.
Метод капитала користи се само када инвеститор може утицати на пословне или финансијске одлуке у које се инвестира. Ако нема значајног утицаја на субјект у који се инвестира, инвеститор уместо тога користи методу трошкова да би објаснио своју инвестицију.
Примена методе капитала
Низ околности указује на способност инвеститора да изврши значајан утицај на оперативне и финансијске политике предузећа у које се инвестира, укључујући следеће:
Заступљеност одбора директора
Учешће у доношењу политика
Међуентитетске трансакције које су материјалне
Размјена управљачког особља унутар ентитета
Технолошка зависност
Проценат власништва инвеститора у односу на власништво осталих инвеститора
Ако инвеститор има 20% или више гласачког фонда у који се улаже, то ствара претпоставку да, у недостатку супротних доказа, инвеститор има могућност да врши значајан утицај на субјект у који се улаже. Супротно томе, ако је проценат власништва мањи од 20%, претпоставља се да инвеститор нема значајан утицај на субјект у који се улаже, осим ако на други начин може показати такву способност. Значајно или чак већинско власништво другог субјекта у који инвестира не мора нужно спречавати инвеститора да такође има значајан утицај на субјекат у који се инвестира.
Ако инвеститор поседује 20% или више гласачког удела у које се улаже, он и даље можда неће вршити значајан утицај на субјект у који се улаже (мада су за доказивање потребе потребни преовлађујући докази у супротном). Следи инклузивна листа показатеља на које инвеститор можда неће моћи да изврши значајан утицај:
Противљење инвеститора у утицај инвеститора, о чему сведоче тужбе или жалбе регулаторним властима.
Инвеститор потписује уговор о предаји значајних права као акционар.
Друга група акционара има већинско власништво и њиме управља без обзира на ставове инвеститора.
Инвеститор није у могућности да добије довољно информација за примену методе капитала.
Инвеститор није у могућности да добије представништво у одбору предузећа у које се инвестира.
Рачуноводство методом капитала
Према капиталној методи, инвеститор започиње као основна вредност са трошковима првобитног улагања у друштво у које се инвестира, а затим у наредним периодима признаје свој удео у добити или губицима у које се инвестира, оба као прилагођавање првобитном улагању, како је наведено на његовом биланс стања, а такође и у билансу успеха инвеститора.
Удео у добити у које инвестира инвеститор признаје израчунава се на основу процента власништва инвеститора над заједничким деоницама у које се улаже. Приликом израчунавања свог удела у добити у које инвестира, инвеститор такође мора елиминисати добит и губитке унутар ентитета. Даље, ако инвеститор инвестира инвеститора, инвеститор треба да одбије износ тих дивиденди од књиговодствене вредности улагања у које инвестира.
Ако предузеће у које инвестира бележи прилагођавања у другом свеобухватном приходу, тада инвеститор треба да евидентира свој део ових прилагођавања као промене на инвестиционом рачуну, са одговарајућим прилагођавањима у капиталу. Потенцијална прилагођавања улагања у друге свеобухватне приходе укључују следеће ставке:
Нереализовани добици и губици по основу хартија од вредности расположивих за продају
Ставке у страној валути
Добици и губици, трошкови претходне службе или кредити и транзициона имовина или обавезе повезане са пензијским и другим накнадама након пензионисања
Ако предузеће у које инвестира није благовремено прослеђивало своје финансијске резултате инвеститору, тада инвеститор може израчунати свој удео у приходу предузећа у које се инвестира из најновијих финансијских информација које је добио. Ако постоји временски одмак у примању ових информација, тада би инвеститор требало да користи исти временски одмак у извештавању резултата у које се инвестира у будућности, како би био доследан.
Пример методе капитала
АБЦ Интернатионал стиче 30% удела у корпорацији Блуе Видгетс. У најновијем периоду извештавања, Блуе Видгетс препознаје 1.000.000 УСД нето прихода. Према захтевима методе удела, АБЦ бележи 300.000 америчких долара од овог нето износа прихода као зараду од улагања (као што се извештава у извештају о приходима АБЦ), што такође повећава износ његовог улагања (као што је пријављено у билансу стања АБЦ).
