Рачуноводство на основу ликвидације бави се припремом финансијских извештаја предузећа на другачији начин ако се сматра да његова ликвидација предстоји. „Неизбежно“ се односи на било који од следећа два услова:
План ликвидације. Одобрен је план ликвидације и вероватно ће бити постигнут.
Принудна ликвидација. Трећа страна присиљава посао на ликвидацију и вероватно ће постићи тај циљ.
Рачуноводство по основу ликвидације рачуноводства разликује се у неколико аспеката од уобичајеног рачуноводства по обрачунском начелу. Кључне разлике су:
Препознајте било коју имовину која раније није била призната, али коју очекујете да ћете продати у ликвидацији или користити за исплату обавеза. То значи да је могуће препознати интерно генерисану нематеријалну имовину - што обично не би био случај. Главна поента је препознавање предмета само ако заиста вреде нешто у ликвидацији.
Дозвољено је да се агрегатно признају она средства која раније нису била призната, а не појединачно.
Обрачун за очекиване трошкове одлагања имовине која ће бити ликвидирана.
Обрачун за оне ставке прихода и расхода који ће се зарадити или настати до краја очекиваног периода ликвидације. Пример такве ставке прихода је очекивана добит од налога који још нису испуњени. Пример такве ставке расхода су трошкови зарада и зарада за које се очекује да ће настати.
У ликвидационом рачуноводству, имовина се мери по процењеном износу за који се може продати - што може бити или не мора бити њихова фер тржишна вредност. Ако се убрза ликвидација, то би могло значити да је процењена продајна цена мања од фер тржишне вредности.
Није дозвољено очекивати ослобађање од одговорности која још није наступила. Уместо тога, наставите да признајете одговорност све док се не потврди стварно пуштање на слободу.
Не дисконтујте трошкове одлагања на њихову садашњу вредност. Такође, нема дисконтовања обрачунатог прихода. У томе нема стварне сврхе, јер ће посао, претпоставља се, бити ликвидиран тако брзо да износ било каквог попуста не би био важан.
Под рачуноводственом основом ликвидације, предузеће мора издати две нове изјаве, које су следеће:
Извештај о нето имовини у ликвидацији. Приказује нето имовину расположиву за дистрибуцију на крају извештајног периода.
Извештај о променама нето имовине у ликвидацији. Приказује промене нето имовине током извештајног периода.
