Флексибилни буџет се прилагођава на основу промена стварних прихода или других активности. Резултат је буџет који је прилично уско усклађен са стварним резултатима. Овај приступ се разликује од уобичајеног статичког буџета, који не садржи ништа осим фиксних износа трошкова који се не разликују у зависности од стварних нивоа прихода.
У свом најједноставнијем облику, флекс буџет користи проценте прихода за одређене трошкове, уместо уобичајених фиксних бројева. Ово омогућава бесконачан низ промена у планираним трошковима који су директно везани за стварни настали приход. Међутим, овај приступ занемарује промене осталих трошкова који се не мењају у складу са малим варијацијама прихода. Сходно томе, софистициранији формат такође ће укључити промене многих додатних трошкова када се догоде одређене веће промене прихода, чиме се обрачунавају трошкови корака. Укључивањем ових промена у буџет, компанија ће имати алат за упоређивање стварних и буџетских перформанси на многим нивоима активности.
Предности флексибилног буџетирања
Будући да се флексибилни буџет реструктурира на основу нивоа активности, то је добар алат за процену учинка менаџера - буџет треба уско да се усклади са очекивањима на било ком броју нивоа активности. Такође је користан алат за планирање за менаџере који га могу користити за моделирање вероватних финансијских резултата на различитим нивоима активности.
Мане флексибилног буџетирања
Иако је флекс буџет добар алат, може бити тешко формулисати и администрирати. Неколико издања су:
Многи трошкови нису у потпуности променљиви, већ имају компоненту фиксних трошкова која мора бити изведена, а затим укључена у флексибилну формулу буџета.
Много времена може се потрошити на развој трошкова корака, што је више времена него што има на располагању типично рачуноводствено особље, посебно када је усред стварања традиционалнијег статичног буџета. Сходно томе, флексибилни буџет обично укључује само мали број трошкова корака, као и променљиве трошкове чије компоненте фиксних трошкова нису у потпуности препознате.
Флексибилни буџетски модел обично делује само у релативно ограниченом опсегу прихода; буџетски аналитичар вероватно неће потрошити време на развијање ширег модела ако се сматра мало вероватним да ће се наићи на веће износе прихода.
Такође може доћи до временског кашњења између промене прихода и промене наводно променљивих трошкова. Ево неколико примера:
Продаја се повећава, али фабрички режијски трошкови не расту сличном брзином, јер продаја долази из залиха произведених у претходном периоду.
Продаја се повећава, али провизије се не повећавају сличном брзином, с обзиром да се провизије заснивају на примљеном новцу, који има временски заостатак од 30 дана.
Продаја пада, али директни трошкови рада не опадају истом брзином, јер је управа изабрала да задржи производно особље.
С обзиром на знатну количину времена потребног за одржавање флексибилног буџета, неке организације се уместо тога могу одлучити да у потпуности елиминишу своје буџете, у корист коришћења краткорочног предвиђања без употребе било којих врста стандарда (флексибилних или других). Алтернатива је покретање флекс буџета на високом нивоу као пилот тест да бисте видели колико је концепт користан, а затим проширите модел по потреби.
Пример флексибилног буџета
Компанија АБЦ има буџет од 10 милиона долара прихода и 4 милиона долара продате робе. Од планираних 4 милиона продатих трошкова продате робе, милион долара је фиксно, а 3 милиона долара директно варира у зависности од прихода. Дакле, променљиви део трошкова продате робе износи 30% прихода. Након завршетка буџетског периода, АБЦ открива да је продаја уствари износила 9 милиона долара. Ако би се користио флексибилни буџет, фиксни део трошкова продате робе и даље би износио милион долара, али би променљиви део пао на 2,7 милиона долара, јер је то увек 30% прихода. Резултат тога је да флексибилни буџет доноси планирани трошак продате робе од 3,7 милиона долара на нивоу прихода од 9 милиона долара, а не 4 милиона који би били наведени у статичном буџету.
Слични услови
Флексибилни буџет је познат и као флексибилни буџет.
