Претпоставка о току залиха наводи да се цена залихе мења од тренутка када је стечена или изграђена и када је продата. Због ове разлике у трошковима, менаџменту је потребан формални систем за додељивање трошкова залиха док прелазе на робу која се продаје.
На пример, АБЦ Интернатионал купује виџет 1. јануара за 50 долара. 1. јула купује идентичан виџет за 70 долара, а 1. новембра још један идентичан виџет за 90 долара. Производи су у потпуности заменљиви. 1. децембра компанија продаје један од виџета. Купио је виџете по три различите цене, па колику цену треба да пријави за свој трошак продате робе? Постоји неколико могућих начина за тумачење претпоставке о трошку. На пример:
Претпоставка ФИФО тока трошкова. Под методом први улаз, први излаз претпостављате да је прва купљена ствар уједно и прва продата. Тако би трошак продате робе износио 50 долара. Будући да је ово ставка са најнижим трошковима у примеру, профит би био највећи под ФИФО-ом.
Претпоставка тока трошкова ЛИФО. Под методом последњег улаза, првог изласка претпостављате да је последњи купљени предмет уједно и први продати. Тако би трошак продате робе износио 90 долара. Будући да је ово ставка с највишим трошковима у примеру, добит би била најмања под ЛИФО.
Специфична метода идентификације. Под одређеним методом идентификације можете физички да идентификујете који се одређени предмети купују, а затим продају, тако да се ток трошкова креће са стварним продатим предметом. Ово је ретка ситуација, јер већина предмета није могуће идентификовати појединачно.
Претпоставка о пондерисаном просеку трошкова. Према пондерисаној просечној методи, трошак продате робе је просечни трошак за све три јединице или 70 УСД. Ова претпоставка о протоку трошкова обично доноси средњи трошак, а самим тим и средњи профит.
Претпоставка о протоку трошкова не мора се поклапати са стварним протоком робе (да је то случај, већина компанија би користила ФИФО методу). Уместо тога, дозвољено је користити претпоставку протока трошкова која се разликује од стварне употребе. Из тог разлога, компаније теже да одаберу претпоставку тока трошкова која или минимизира добит (како би се смањили порези на добит) или максимизирају добит (како би се повећала вредност удела).
У периодима раста цена материјала, ЛИФО метода резултира већим трошковима продате робе, нижом добити, а самим тим и нижим порезом на доходак. У периодима пада цена материјала, ФИФО метода даје исте резултате.
Претпоставка о току трошкова је мања ставка када су трошкови залиха дугорочно релативно стабилни, јер неће бити посебне разлике у трошковима продате робе, без обзира која претпоставка тока трошкова се користи. Супротно томе, драматичне промене у трошковима залиха временом ће донијети значајну разлику у пријављеним нивоима добити, у зависности од кориштене претпоставке тока трошкова. Дакле, рачуновођа треба да буде посебно свестан финансијског утицаја претпоставке о току залиха у периодима флуктуирајућих трошкова.
Сва претходна издања су мање важна ако се користи метода пондерисаног просека. Овај приступ тежи да даје просечне нивое добити и просечне нивое опорезивог дохотка током времена.
Имајте на уму да ЛИФО метода није дозвољена према МСФИ. Ако овај став буду прихватили други рачуноводствени оквири, могуће је да ЛИФО метода можда неће бити доступна као претпоставка тока трошкова.
