Трансакција продаје и повратног закупа се дешава када продавац пренесе средство купцу, а затим закупи средство од купца. Овај аранжман се најчешће дешава када су продавцу потребна средства повезана са имовином која се продаје, упркос томе што још увек треба да заузме простор. Када се таква трансакција догоди, први рачуноводствени корак је утврђивање да ли је трансакција била по фер вредности. О овоме се може судити из било ког од следећих поређења:
Упоредите разлику између продајне цене средства и његове фер вредности.
Упоредите садашњу вредност плаћања закупа и садашњу вредност плаћања на тржишту. То може укључивати процену свих варијабилних плаћања закупа за које се оправдано очекује да ће бити извршене.
Ако ово упоређивање резултира утврђивањем да трансакција продаје и повратног закупа није по фер вредности, ентитет мора прилагодити продајну цену на истој основи која је управо коришћена да би се утврдило да ли је трансакција била по фер вредности. То може резултирати следећим прилагођавањима:
Свако повећање продајне цене средства обрачунава се као плаћање унапред закупнине
Свако смањење продајне цене средства обрачунава се као додатно финансирање које купцу-закуподавцу пружа продавац-закупац. Продавац-закупац треба да прилагоди каматну стопу на ову обавезу како би осигурао да:
Камата на обавезу није већа од плаћања главнице током краћег периода закупа и периода финансирања; и
Књиговодствена вредност средства није већа од књиговодствене вредности обавезе раније на датум раскида закупа или на датум када се контрола имовине пребацује на закуподавца.
У овом аранжману, обе стране ће платити накнаду за средство као трансакцију финансирања. Међутим, ако постоји опција откупа према којој продавац може касније откупити средство, тада се почетна трансакција не може сматрати продајом. Изузетак су само када:
Постоје алтернативна средства која су лако доступна на тржишту и
Цена по којој се опција може извршити је фер вредност средства на датум извршења опције.
Ако се трансакција продаје и повратног закупа не сматра продајом, тада продавац-закупац не може престати препознавати средство и све износе примљене као обавезу обрачунава. Такође, купац-закуподавац не признаје пренесено средство и било који износ плаћен обрачунава као потраживање.
