Преглед нето оперативног губитка и преноса
Када предузеће пријави оперативне трошкове на пореској пријави који премашују приходе, ствара се нето оперативни губитак (НОЛ). НОЛ се може користити у неком другом пореском извештајском периоду као компензација опорезивог дохотка, што смањује пореску обавезу обвезника који извештава. Основна правила за употребу НОЛ-а су:
Вратите износ у претходне две пореске године и примените га на било који опорезиви доходак, који може одмах створити поврат пореза. Можете се одрећи ове акције и уместо тога прећи директно на следећи корак; ако је тако, приложите изјаву уз пореску пријаву у години у којој је генерисан НОЛ, документујући одрицање.
Пренесите износ за наредних 20 година и примените га на било који опорезиви приход, што смањује износ опорезивог дохотка у тим годинама.
После 20 година, сваки преостали НОЛ се отказује.
Има финансијског смисла примењивати НОЛ у најранијим могућим периодима, јер концепт временске вредности новца налаже да је пореска уштеда у тим периодима вреднија него за било коју пореску уштеду у каснијим периодима.
Ако се НОЛ генеришу у више година, користите их оним редоследом којим су генерисани НОЛ-ови. То значи да би најранији НОЛ требало да буде у потпуности повучен пре приступања следећем најстаријем НОЛ-у. Овај приступ смањује ризик да ће НОЛ бити укинут према раније поменутом двадесетогодишњем правилу.
Одељак 382 Ограничење
Пошто се нето оперативни губитак може користити за директно смањење износа опорезивог дохотка, може се сматрати драгоценом имовином. Ако предузеће стекне ентитет који има НОЛ, разлог за то не би требало да буде присуство НОЛ-а, јер је Управа за унутрашње приходе ограничила употребу стеченог НОЛ-а. Ограничење је документовано у одељку 382 Закона о унутрашњем приходу. Члан 382 каже да:
Ако дође до промене власништва од најмање 50% у предузећу које има НОЛ,
Стицалац може користити само онај део НОЛ-а у свакој наредној години који се заснива на дугорочној стопи обвезница ослобођеној од пореза помноженој са стањем стеченог ентитета.
Упркос овом ограничењу, присуство великог НОЛ-а може утицати на цену коју стицалац плаћа акционарима стеченог друштва, јер утиче на нето порезне новчане токове које ће стицалац произићи из текућих резултата стеченог предузећа.
Одељак 382 може створити значајан проблем када предузеће има велике неискоришћене НОЛ у својим књигама. У овим ситуацијама, предузеће које покушава да добије додатно финансирање од инвеститора требало би да избегава било какву понуду капитала која би могла да прикаже промену у власништву. На пример, могло би да избегне покретање одељка 382 издавањем повлашћених акција без права гласа које се не могу претворити у обичне акције.
Повезани курсеви
Обрачун пореза на доходак
Планирање пореза на добит
Мини-курс за опорезивање предузећа
