Анализа варијансе је квантитативно испитивање разлике између стварног и планираног понашања. Ова анализа се користи за одржавање контроле над предузећем. На пример, ако планирате да продаја буде 10.000 америчких долара, а стварна 8.000 америчких долара, анализа варијансе доноси разлику од 2.000 америчких долара. Анализа варијансе је нарочито ефикасна када прегледате количину варијансе на линији тренда, тако да су нагле промене нивоа варијансе из месеца у месец лакше уочљиве. Анализа варијансе такође укључује истраживање ових разлика, тако да је исход констатација разлике у односу на очекивања и тумачење разлога зашто је дошло до варијанце. Да наставимо са примером, комплетна анализа варијанце продаје би била:
"Продаја током месеца била је за 2.000 америчких долара нижа од буџета од 10.000 америчких долара. Ова разлика је првенствено узрокована губитком АБЦ купца на крају претходног месеца, који обично од компаније купује 1.800 америчких долара месечно. Изгубили смо АБЦ купца јер смо имали неколико случајева касних испорука у протеклих неколико месеци “.
Овај ниво детаљне анализе варијансе омогућава менаџменту да разуме зашто долази до колебања у његовом пословању и шта може учинити да промени ситуацију.
Ево најчешће изведених варијанси које се користе у анализи варијансе (повезане су са потпунијим описима, као и примерима):
Одступање у набавној цени. Стварна цена плаћена за материјале који се користе у процесу производње, умањена за стандардни трошак, помножена са бројем употребљених јединица.
Варијација стопе рада. Стварна цена плаћена за директни рад који се користи у производном процесу, умањена за његов стандардни трошак, помножена са бројем употребљених јединица.
Варијабилна варијанса опште потрошње. Одузмите стандардни променљиви општи трошак по јединици од стварних насталих трошкова, а остатак помножите са укупном јединичном количином производа.
Фиксна варијанса опште потрошње. Укупан износ за који фиксни режијски трошкови премашују њихов укупан стандардни трошак за извештајни период.
Одступање продајне цене. Стварна продајна цена, умањена за стандардну продајну цену, помножену са бројем продатих јединица.
Одступање приноса материјала. Одузмите укупну стандардну количину материјала који би требало да се користе од стварног нивоа употребе, а остатак помножите са стандардном ценом по јединици.
Одступање у ефикасности рада. Одузмите стандардну количину утрошеног рада од стварне количине, а остатак помножите са стандардном стопом рада по сату.
Варијабилна варијанса опште ефикасности. Одузмите буџетиране јединице активности за које се обрачунава варијабилни општи трошкови од стварних јединица активности, помножене са стандардним променљивим опћим трошковима по јединици.
Није неопходно пратити све претходне варијансе. У многим организацијама може бити довољно да се прегледа само једна или две варијансе. На пример, услужна организација (као што је консултантска фирма) може се бавити искључиво одступањем ефикасности рада, док се производна делатност на високо конкурентном тржишту може углавном бавити одступањем набавне цене. Другим речима, уложите већи део напора у анализу варијанси у оне варијансе које компанији чине највећу разлику ако се основни проблеми могу отклонити.
Постоји неколико проблема са анализом варијансе који спречавају многе компаније да је користе. Су:
Временско кашњење. Рачуноводствено особље саставља одступања на крају месеца пре издавања резултата менаџерском тиму. У брзом окружењу, менаџменту су потребне повратне информације много брже него једном месечно и зато се ослања на друга мерења или упозоравајуће заставице које се генеришу на лицу места (посебно у производном подручју).
Информације о извору варијансе. Многи разлози за одступања нису лоцирани у књиговодственим евиденцијама, па рачуноводствено особље мора сортирати информације као што су рачуни за материјал, распоред рада и евиденције о прековременом раду како би утврдило узроке проблема. Додатни посао је исплатив само када руководство може активно да исправи проблеме на основу ових информација.
Стандардно подешавање. Анализа варијансе је у основи поређење стварних резултата са произвољним стандардом који је можда изведен из политичких преговора. Сходно томе, резултирајућа варијанса можда неће дати корисне информације.
Многе компаније радије користе хоризонталну анализу, а не анализу варијансе, да би истражиле и протумачиле своје финансијске резултате. Према овом приступу, резултати више периода се наводе упоредо, тако да се лако могу уочити трендови.
