За пословну трансакцију се каже да има комерцијалну суштину када се очекује да ће се будући новчани токови предузећа променити као резултат трансакције. Сматра се да се промена у новчаним токовима врши када дође до значајне промене у било ком од следећег (не укључујући пореске аспекте):
Ризик. Као што је повећање ризика да до долазних новчаних токова не дође као резултат трансакције; на пример, предузеће прихвата јуниор осигуран статус на дугу у замену за већи износ отплате.
Тиминг. Као што је промена времена прилива готовине примљеног као резултат трансакције; на пример, предузеће пристаје на одложено плаћање у замену за већи износ.
Износ. Као што је промена износа плаћеног као резултат трансакције; на пример, предузеће пре добије готовину у замену за примање мањег износа.
Овај концепт се може користити за утврђивање ситуација у којима компанија врши рачуноводствене или законске промене које су технички исправне како би створила лажне трансакције за остваривање прихода или добити када комерцијална суштина ситуације указује на то да се није догодила стварна трансакција. У тим ситуацијама лажна трансакција не би требало да буде призната у финансијским извештајима.
Примери ситуација у којима не постоји комерцијална супстанца укључују:
Продаја имовине власнику самосталне фирме, који је одмах даје у закуп предузећу. Мала је разлика између власништва и његовог власника, па је вероватно да није дошло до стварне промене власништва.
Замјена пропусног опсега од стране различитих добављача услуга Интернета и телефона. Чинећи то, оба ентитета признају приходе, док у ствари не долази до стварног стварања прихода који би резултирао променом добити.
Концепт комерцијалне супстанце такође се примењује на размену имовине између предузећа. Када постоји комерцијална суштина (а то је када дође до промене новчаног тока која је резултат трансакције), странке би требало да признају добитак или губитак на берзи. Ако не постоји комерцијална супстанца, евидентирајте стечено средство по књиговодственој вредности средства од кога се одустаје у размени. Постоје додатна питања у вези са признавањем добити или губитка када трансакција нема комерцијалну суштину.
