Трансакција са наплатом и задржавањем је она код које продавац не испоручује робу купцу, али и даље бележи припадајући приход. Приход се према овом аранжману може признати само када су испуњени бројни строги услови. У супротном, постоји ризик од преварног признавања прихода прерано. Комисија за хартије од вредности (СЕЦ) не воли ову врсту трансакције и обично је не дозвољава, јер се приход обично признаје само када се роба отпреми купцу.
СЕЦ захтева да се испуне сви следећи критеријуми пре него што се дозволи трансакција рачуна и задржавања:
Ризици власништва прешли су на купца
Купац се писмено обавезао да ће купити робу
Купац је затражио да продавац држи робу и за то има пословни разлог
Постоји заказан датум испоруке робе који је разуман
Нема преосталих обавеза које продавац мора да изврши
Роба се не може користити за попуњавање поруџбина других купаца, па је тако раздвојена
Роба мора бити комплетна
Да ствар буде још тежа, СЕЦ истиче да се морају узети у обзир следећи додатни фактори:
У којој мери продавац мења своје уобичајене услове за ову трансакцију
Историја продавца о коришћењу трансакција са рачунима и рачунима
Степен до којег ће купац изгубити ако тржишна вредност поседоване робе накнадно опадне
Обим у коме се ризик власништва од продавца може осигурати
У којој мери продавац држи робу стварно ствара потенцијалну продају коју би купац могао одбити
Питање је такође обрађено у Уговори са купцима рачуноводствени стандард, који је исти и у ГААП и у МСФИ. Овај стандард наводи да сви продавци морају бити испуњени да би продавац могао да препозна приход по уговору о наплати и задржавању:
Адекватан разлог. Мора постојати суштински разлог зашто продавац наставља да складишти робу, на пример на директан захтев купца.
Алтернативна употреба. Продавац не сме бити у могућности да преусмери робу ни другим купцима ни за интерну употребу.
комплетан. Производ мора бити комплетан у свим погледима и спреман за пренос купцу.
Идентификација. Роба мора бити посебно идентификована као да припада купцу.
Према аранжману за наплату и задржавање, продавац може имати обавезу извршења да делује као чувар робе која се држи у њеном погону. У том случају, продавац ће можда морати да додели део трансакционе цене кастоди функцији и призна тај приход током периода кастодија.
