Нематеријално средство је нефизичко средство које ће се трошити током више обрачунских периода. Примери нематеријалне имовине су ауторска права, патенти и лиценце. Рачуноводство нематеријалног улагања треба да се евидентира као дугорочно и амортизује током трајања, заједно са редовним прегледима умањења вредности. Рачуноводство је у основи исто као и за остале врсте основних средстава. Кључне разлике између рачуноводства материјалних и нематеријалних основних средстава су:
- Амортизација. Ако нематеријално средство има век употребе, амортизујте трошкове средства током тог века трајања, умањено за било какву преосталу вредност. Амортизација је исто што и амортизација, с тим што се амортизација примењује само на нематеријалну имовину. У овом контексту, корисни век се односи на временски период током којег се очекује да ће неко средство побољшати будуће новчане токове.
- Комбинације имовине. Ако неколико нематеријалних улагања послује као једно средство, комбинирајте их за потребе испитивања обезвређења. Овај третман вероватно није погодан ако они независно генеришу новчане токове, ако се продају одвојено или их користе различите групе имовине.
- Преостала вредност. Ако се очекује било која преостала вредност након корисног века трајања нематеријалног улагања, одузмите је од књиговодствене вредности средства за потребе израчуна амортизације. Претпоставимо да ће преостала вредност увек бити нула за нематеријалну имовину, осим ако се друга страна не обавеза да ће то средство стећи на крају његовог корисног века, а резидуална вредност се може утврдити позивањем на трансакције на постојећем тржишту, и очекује се да ће то тржиште постојати када се заврши корисни век употребе средства.
- Корисни век. Нематеријална имовина може имати неодређени век трајања. Ако је то случај, немојте га амортизовати у почетку, већ редовно прегледајте средство да бисте видели да ли се може одредити корисни век употребе. Ако је то случај, тестирајте средство на обезвређење и почните да га амортизујете. Може се десити и обрнуто, када се процени да средство са корисним веком употребе има неодређени век трајања; ако је тако, зауставите амортизацију средства и тестирајте га на умањење вредности. Примери нематеријалне имовине која има неограничен век трајања су дозволе таксија, права емитовања и заштитни знаци.
- Корисне ревизије живота. Редовно прегледавајте трајање преосталог корисног века трајања свих нематеријалних улагања и прилагођавајте их ако околности оправдавају промену. То ће захтевати промену преосталог износа амортизације признатог по периоду.
- Продужење живота. Могуће је да се живот неке нематеријалне имовине може знатно продужити, обично на основу продужења уговора. Ако је то случај, процените животни век средства на основу пуног трајања очекиваног продужења животног века. Ова претпостављена продужења могу резултирати средством које има неодређени век трајања, чиме се избегава амортизација.
- Права амортизација. Користите линеарну основу амортизације да бисте смањили књиговодствену вредност нематеријалног улагања, осим ако образац коришћења користи повезан са тим средством сугерише другачији облик амортизације.
- Испитивање оштећења. Нематеријална имовина подлеже тестирању на умањење вредности на исти начин као и материјална имовина. Препознати умањење вредности ако је књиговодствена вредност средства већа од његове фер вредности, а износ није надокнадив. Једном препознато, обезвређење се не може поништити.
- Имовина за истраживање и развој. Ако се нематеријална улагања стекну пословном комбинацијом за употребу у истраживачким и развојним активностима, у почетку их третирајте као да имају неодређени век трајања и редовно их тестирајте на умањење вредности. Када се повезане истраживачке и развојне активности заврше или напусте, наплатите их.
Генерално, требало би да признате трошкове који су настали када су повезани са интерним развојем, одржавањем или обнављањем нематеријалне имовине која има било коју од следећих карактеристика:
- Не постоји имовина која се може посебно идентификовати
- Корисни век је неодређен
- Трошкови су својствени континуираном пословању
