Опција фер вредности је алтернатива за предузеће да евидентира своје финансијске инструменте по њиховој фер вредности. ГААП омогућава овај третман за следеће ставке:
Финансијско средство или финансијска обавеза
Чврста обавеза која укључује само финансијске инструменте
Обавеза за зајам
Уговор о осигурању у којем осигуравач може платити трећем лицу за пружање добара или услуга у поравнању и где уговор није финансијски инструмент (тј. Захтева плаћање у роби или услугама)
Гаранција у којој жирант може да плати трећој страни за пружање добара или услуга у поравнању и где уговор није финансијски инструмент (тј. Захтева плаћање у роби или услугама)
Опција фер вредности не може се применити на следеће ставке:
Улагање у зависно или правно лице са променљивом каматом које ће се консолидовати
Обавезе по депозитима депозитарних институција
Финансијска имовина или финансијски закуп признати према уговорима о закупу
Финансијски инструменти класификовани као елемент акционарског капитала
Обавезе или имовина у вези са пензијским плановима, накнадама након запошљавања, плановима деоница и другим врстама одложеног обештећења
Када одлучите да мерите ставку по њеној фер вредности, чините то појединачно. Једном када одлучите да следите опцију фер вредности за инструмент, промена у извештавању је неопозива. Избор поштене вредности може се извршити било ког од следећих датума:
Датум избора, који може бити када се ставка први пут препозна, када постоји чврста обавеза, када престане квалификација за специјализовани рачуноводствени третман или дође до промене рачуноводственог третмана за улагање у други ентитет.
У складу са политиком компаније за одређене врсте предмета који испуњавају услове.
Прихватљиво је не примењивати опцију фер вредности на прихватљиве ставке приликом извештавања о резултатима зависног или консолидованог правног лица са променљивом каматом, већ применити опцију фер вредности на ове ставке приликом извештавања консолидованих финансијских извештаја.
Много је једноставније применити опцију фер вредности и за подружнице и за консолидоване финансијске резултате, зато немојте покушавати одвојени третман, иако то дозвољавају ГААП.
У већини случајева је прихватљиво одабрати опцију фер вредности за прихватљиву ставку, док се не одлучује да се користи за друге ставке које су у суштини идентичне.
Ако се одлучите за фер вредност, пријавите нереализоване добитке и губитке на изабраним ставкама на сваки следећи датум извештавања.
