Дериват је финансијски инструмент чија се вредност мења у односу на промене променљиве, као што су каматна стопа, цена робе, кредитни рејтинг или девизни курс. Постоје два кључна појма у рачуноводству деривата. Прво је да се текуће промене фер вредности деривата који се не користе у аранжманима заштите хедгинг генерално признају у добити одједном. Друго је да текуће промене у фер вредности деривата и заштићених ставки са којима су упарени могу да се паркирају у другом свеобухватном приходу на одређено време, чиме се уклањају из основне зараде коју пријави предузеће.
Основно рачуноводство изведеног инструмента изложено је у следећим тачкама:
Иницијално признавање. Када је први пут стечен, признајте изведени инструмент у билансу стања као средство или обавезу по фер вредности.
Накнадно признавање (однос заштите). Препознати све наредне промене у фер вредности деривата (познато као означено за тржиште). Ако је инструмент упарен са заштићеном ставком, препознајте ове промене фер вредности у другом свеобухватном приходу.
Накнадно препознавање (неефикасан део). Препознати све наредне промене у фер вредности деривата. Ако је инструмент упарен са заштићеном ставком, али заштита није ефикасна, препознајте ове промене фер вредности у заради.
Накнадно препознавање (шпекулације). Препознати у добити све наредне промене у фер вредности деривата. Шпекулативне активности подразумевају да дериват није упарен са заштићеном ставком.
Следећа додатна правила примењују се на рачуноводство изведених инструмената када се штите одређене врсте инвестиција:
Улагања која се држе до доспећа. Ово је дужнички инструмент за који постоји обавеза да се улагање задржи до датума доспећа. Када се таква инвестиција штити, може доћи до промене фер вредности упареног терминског уговора или купљене опције. Ако је то случај, губитак добити признајте само када постоји фер, а не привремени пад фер вредности инструмента заштите.
Трговање хартијама од вредности. То може бити или дужничко или власничко обезбеђење, за које постоји намера да се краткорочно прода ради добити. Када се ова инвестиција штити, препознајте све промене у фер вредности упареног терминског уговора или купљене опције у заради.
Хартије од вредности расположиве за продају. Ово може бити или дужничко или власничко обезбеђење које не спада у класификацију која се држи до доспећа или у трговање. Када се таква инвестиција штити, може доћи до промене фер вредности упареног терминског уговора или купљене опције. Ако је то случај, губитак добити признајте само када постоји фер, а не привремени пад фер вредности инструмента заштите. Ако је промена привремена, забележите је у други свеобухватни приход.
