Пореска амортизација је амортизација која се може навести као расход у пореској пријави за дати извештајни период према важећим пореским законима. Користи се за смањење износа опорезивог дохотка који пријави предузеће. Амортизација је постепено наплаћивање трошкова основног средства током његовог корисног века трајања. У Сједињеним Државама можете да амортизујете средство само ако ситуација испуњава све следеће тестове:
Имовина је имовина коју предузеће поседује
Средство се користи у делатности која доноси приход
Имовина мора имати одредиви век трајања
Очекујете да ће трајати више од годину дана
Имовина не може бити одређена врста имовине коју ИРС посебно изузима
Ако ова правила нису испуњена, тада се трошак мора наплатити у целини када настану. Из перспективе одлагања пореза, наплаћивање трошкова одједном није лоша ствар - смањује износ дохотка у кратком року на који порез на доходак мора бити плаћен.
Пореска амортизација обично варира само од амортизације дозвољене према рачуноводственим оквирима ГААП или МСФИ (позната као амортизација по књигама) у погледу времена трошка амортизације. Пореска амортизација генерално резултира бржим признавањем трошкова амортизације од књиговодствене амортизације у Сједињеним Државама, јер пореска амортизација користи МАЦРС, што је убрзани облик амортизације. У неким околностима, порески закони такође дозвољавају да се трошак неких основних средстава у целини терети на терет трошкова, тако да ефективни период амортизације износи једну пореску годину.
Убрзана амортизација има за последицу смањење износа опорезивог дохотка у непосредној будућности повећаним признавањем расхода и повећање износа опорезивог дохотка у каснијим годинама. С обзиром на временску вредност новца, то значи да је амортизација пореза у Сједињеним Државама дизајнирана да смањи нето садашњу вредност дугованих пореза. Супротно томе, књиговодствена амортизација се генерално израчунава линеарном методом, што резултира равномернијом расподелом трошкова током века трајања средства и обично даје бољи приказ стварног пада вредности средства током времена.
Пореска амортизација заснива се на ригидном скупу правила која омогућавају одређени износ амортизације у зависности од класификације имовине која је додељена неком средству, без обзира на стварну употребу или корисни век употребе средства. Супротно томе, амортизација књига је ближе усклађена са стварном употребом средства и може се чак доделити на основу појединачне имовине.
У већини случајева, укупан износ дозвољене амортизације за амортизацију пореза и амортизацију према ГААП-у или МСФИ-у биће исти током укупног века трајања средства, што значи да се разлике између књиговодствене и пореске амортизације сматрају привременим разликама.
Због разлика у обрачуну између амортизације пореза и књиговодствене амортизације, предузеће мора водити засебну евиденцију за обе врсте амортизације. Ако пореску припрему препустите пореској служби, тада ће порески приправник вероватно водити детаљне евиденције о амортизацији пореза у име предузећа.
