Непредвиђени случајеви настају када постоји ситуација за коју је исход неизвестан и коју би требало решити у будућности, евентуално стварајући губитак. Обрачунавање непредвиђених околности у основи треба да призна само оне губитке који су вероватно и за које се износ губитка може разумно проценити. Примери потенцијалних губитака су:
Повреде које могу проузроковати производи компаније, на пример када се открије да је боја на бази олова коришћена на играчкама које предузеће продаје
Пријетња експропријације имовине од стране стране владе, гдје ће накнада бити мања од књиговодствене вриједности имовине која ће вјероватно бити експроприсана
Угрожена тужба
Приликом одлучивања о одговарајућем књижењу непредвиђених околности, основни концепт је да треба да евидентирате само губитак који је вероватан и за који се износ губитка може разумно проценити. Ако је најбоља процена износа губитка у неком опсегу, прикупи се који год износ да је боља процена од осталих процена у том опсегу. Ако у опсегу не постоји „боља процена“, нагомилајте губитак за минимални износ у опсегу.
Ако није могуће доћи до разумне процене губитка повезаног са догађајем, само откријте постојање непредвиђених околности у напоменама уз финансијске извештаје. Или, ако није вероватно да ће настати губитак, чак и ако је могуће проценити износ губитка, само откријте околности непредвиђених околности, без прикупљања губитка.
Примери непредвиђених околности
Локална комисија за зонирање обавестила је Армадилло Индустриес да мора санирати напуштену имовину на којој су хемикалије биле чуване у прошлости. Армадилло је ангажовао консултантску фирму да процени трошкове санације, који су документовани на 10 милиона долара. Будући да је износ губитка разумно процењен и да је вероватно да ће се губитак догодити, компанија може забележити тих 10 милиона долара као потенцијални губитак. Да комисија за зонирање није назначила одговорност компаније, можда би било прикладније само споменути губитак у обелодањивањима која прате финансијске извештаје.
Армадилло Индустриес је обавештено да трећа страна може започети правни поступак против њега, на основу ситуације која укључује еколошку штету на локацији која је некада била у власништву Армадилла. На основу искуства других компанија које су биле подвргнуте овој врсти парнице, вероватно ће Армадилло морати да плати 8 милиона долара да намири парницу. Засебни аспект парнице и даље је отворен за знатна тумачења, али би потенцијално могао затражити додатних 12 милиона долара за намирење. С обзиром на тренутну ситуацију, Армадилло би требало да оствари губитак у износу од 8 милиона долара за онај део ситуације за који је исход вероватан и за који се износ губитка може разумно проценити.
Ако услови за евидентирање непредвиђених случајева губитака у почетку нису испуњени, али су потом испуњени током каснијег обрачунског периода, губитак би требао настати у каснијем периоду. Не вршите ретроактивно прилагођавање ранијем периоду како бисте евидентирали непредвиђене случајеве губитка.
Признавање непредвиђеног добитка није дозвољено, јер би то могло резултирати признавањем прихода пре него што се потенцијални догађај намири.
