Умањење вредности имовине настаје када изненада падне фер вредност средства испод његовог евидентираног трошка. Рачуноводство за умањење вредности имовине отписује разлику између фер вредности и евидентираног трошка. Нека умањења могу бити толико велика да проузрокују значајан пад пријављене основице имовине и профитабилности предузећа.
Умањење се јавља само када се износ не може повратити. То се дешава када књиговодствена вредност премашује збир недисконтованих новчаних токова који се очекују као резултат употребе средства током преосталог корисног века трајања и коначног располагања средством. Главнина ових новчаних токова се обично изводи из накнадне употребе средства, јер цена располагања може бити ниска.
Износ губитка од умањења је разлика између књиговодствене вредности средства и његове фер вредности. Једном када препознате губитак од умањења вредности, ово смањује књиговодствену вредност средства, па ћете можда морати да промените износ периодичне амортизације која се терети за средство да бисте се прилагодили за ову нижу књиговодствену вредност.
Неопходно је тестирати имовину на обезвређење на најнижем нивоу на којем постоје препознатљиви новчани токови који су у великој мери независни од новчаних токова друге имовине. У случајевима када уопште не могу да се утврде токови готовине (као што је то уобичајено за имовину на нивоу предузећа), ставите ту имовину у групу средстава која обухвата читав ентитет и тестирајте оштећење на нивоу ентитета.
Такође, тестирајте могућност поврата средства кад год околности указују да његова књиговодствена вредност можда неће бити надокнадива. Примери таквих ситуација су:
Проток новца. Уз имовину постоје историјски и пројектовани губици из пословања или новчаног тока.
Трошкови. Прекомерни су трошкови настали за стицање или изградњу средства.
Одлагање. Већа је вероватноћа да ће средство бити продато или на други начин отуђено знатно пре истека његовог претходно процењеног корисног века употребе.
Правни. Постоји значајна неповољна промена у правним факторима или пословној клими која би могла утицати на вредност имовине.
Тржишна цена. Долази до значајног смањења тржишне цене средства.
Употреба. Постоји значајна негативна промена у начину употребе средства или у његовом физичком стању.
Ако постоји умањење вредности на нивоу групе средстава, распоредите умањење вредности између активе у групи пропорционално, на основу књиговодствене вредности имовине у групи. Међутим, губитак због умањења вредности не може смањити књиговодствену вредност средства испод његове фер вредности.
Ни под којим условима није дозвољено поништавање губитка због умањења вредности према ГААП.
