Постоји више начина за дистрибуцију инвеститорима у „Ц“ корпорацијама и „С“ корпорацијама, као и другим ентитетима, као што су партнерства и фондови. Порески третман ових расподела варира, као што је наведено у наставку.
Расподјела акционарима корпорације „Ц“
Када акционар корпорације „Ц“ добије дистрибуцију, износ уплате прво се надокнађује у односу на основу акционара у деоници. Ако је износ расподеле већи од основице, тада акционар мора признати капиталну добит за разлику. Супротно томе, ако се расподела односи на ликвидацију корпорације „Ц“ и износ расподеле је мањи од основице акционара, онда је разлика капитални губитак.
Ако корпорација „Ц“ уместо тога изда дивиденду, прималац је признаје као обичан приход, јер се сматра да потиче из краткотрајне зараде предузећа. Ако је акционар одабрао да се упише у план реинвестирања дивиденди који нуди попуст на куповину додатних акција, тада акционар такође мора да призна редовни приход у износу овог попуста.
Ако корпорација „Ц“ изда инвеститорима дивиденду на деонице, не постоји порески догађај проузрокован расподелом, јер инвеститори заправо не примају приход. Међутим, долази до промене пореске основице акција, јер инвеститори сада поседују више акција. Сходно томе, они морају да расподијеле своју постојећу основу у акцијама између свих својих дионица (укључујући нову дивиденду на дионице) на основу њихове фер тржишне вриједности на датум издавања дионичке дивиденде.
У релативно уобичајеном случају када инвеститор продаје акције у предузећу након датума проглашења дивиденде, али пре него што је исплаћена, инвеститор и даље мора узети у обзир опорезиви приход од дивиденде, јер је чек на дивиденду и даље упућен том инвеститору.
Расподјела акционарима корпорације „С“
Када корпорација „С“ врши дистрибуцију акционарима, акционари дистрибуцију третирају као смањење њихове основе у акцијама. Износ за који било која расподела прелази ову основу сматра се добитком.
Сва зарада или губици које генерише „С“ корпорација морају се пренети на њене инвеститоре. Улагачи затим пријављују ову зараду или губитак сразмерно свом власничком уделу у ентитету. Удео овог прихода такође мења основу инвеститора у њиховим власничким уделима у ентитету.
Расподјела повереним акционарима
Када поверенички фонд за улагања у некретнине или узајамни фонд оствари капиталну добит, он може те добитке расподелити инвеститорима, који потом потражују порез на дугорочну капиталну добит на те добитке.
Дистрибуције партнерским партнерима
Када се тржишне хартије од вредности дистрибуирају партнерима у партнерству, опорезиви приход повезан са овом расподелом ограничен је на износ за који тржишна вредност хартија од вредности прелази њихову основу у партнерству. Њихова основа је изведена из износа готовине и друге имовине коју су допринели партнерству.
