Побољшање закупа настаје када закупац плаћа побољшања у грађевинском простору, попут тепиха и унутрашњих зидова. До амортизације ових побољшања долази само ако је потрошени износ већи од лимита капитализације закупца. Ако је потрошени износ мањи од ограничења капитализације, износ се терети за трошкове по настанку. У супротном, закупац може евидентирати трошкове на рачуну имовине за побољшање закупа.
Сва средства за побољшање закупа морају се амортизовати, тако да се стање на рачуну евентуално смањи на нулу. Вредност резерве није укључена у обрачун амортизације, јер ће закуподавац преузети сву преосталу имовину, а не закупац. Уз ову амортизацију повезано је неколико правила, а то су:
Корисна животна основа. Ако се очекује да ће побољшање закупа имати корисни век трајања краћи од преосталог периода повезаног закупа, амортизујте средство током преосталог корисног века трајања. Дакле, ако је постављен тепих за који се очекује да ће бити замењен за пет година, а преостали рок закупа је седам година, период амортизације требало би да буде само пет година.
Основа закупа. Ако се очекује да побољшање закупа има корисни век трајања који је једнак или дужи од периода закупа, амортизујте средство током трајања закупа. Дакле, ако се граде зидови за које се очекује да ће имати век употребе 20 година, а преостали рок закупа је 10 година, период амортизације треба да буде 10 година.
Основа за продужени закуп. У неким случајевима закупац може дуго очекивати обнављање закупа, на пример када закуподавац нуди повољну стопу закупа. У овом случају, када је продужено коришћење закупа разумно зајамчено, закупац може продужити период амортизације да би обухватио додатни рок закупа, ограничен на корисни век употребе средства.
Технички, побољшања закупа се амортизују, уместо да се амортизују. То је зато што стварно власништво над побољшањима има закуподавац, а не закупац. Закупац има само нематеријално право да користи средство током трајања закупа. Нематеријална права се амортизују, а не амортизују. Међутим, нема стварног ефекта на коришћење биланса успеха коришћењем једног појма у односу на други, посебно ако се трошкови амортизације и амортизације комбинују у сврху презентације.
