Преглед додатка за сумњиве рачуне
Исправка вредности за сумњиве рачуне је смањење укупног износа потраживања која се појављују у билансу стања предузећа и наведен је као одбитак непосредно испод ставке потраживања. Овај одбитак је класификован као конто имовине. Додатак представља најбољу процену руководства о износу потраживања који купци неће платити. Не одражава нужно стварно искуство које би се могло знатно разликовати од очекивања. Ако се стварно искуство разликује, тада руководство прилагођава своју методологију процене како би резерву више ускладило са стварним резултатима.
Технике процене накнаде за сумњиве рачуне
Постоји неколико могућих начина за процену додатка за сумњиве рачуне, а то су:
Класификација ризика. Доделите оцену ризика сваком купцу и претпоставите већи ризик од неплаћања за оне који имају већу оцену ризика.
Историјски проценат. Ако је одређени проценат потраживања у прошлости постао лош дуг, тада користите исти проценат у будућности. Ова метода најбоље функционише за велики број стања на малим рачунима.
Парето анализа. Прегледајте највећа потраживања која чине 80% укупног стања потраживања и процените који ће одређени купци највероватније подмирити обавезе. Затим користите претходни историјски метод процента за преостале мање рачуне. Ова метода најбоље функционише ако постоји мали број великих стања на рачуну.
Такође можете да процените оправданост исправке вредности за сумњиве рачуне упоређивањем са укупним износом озбиљно доспелих потраживања која вероватно неће бити наплаћена. Ако је исправка вредности мања од износа ових доспелих потраживања, накнада је вероватно недовољна.
Требали бисте да прегледате стање у исправку вредности за сумњиве рачуне као део процеса затварања на крају месеца, како бисте били сигурни да је стање разумно у поређењу са најновијом прогнозом лошег дуга. За компаније које имају минималну активност лошег дуга, квартално ажурирање може бити довољно.
Познато је да компаније на превару мењају своје финансијске резултате манипулишући величином овог додатка. Ревизори ово питање траже упоређивањем величине додатка са бруто продајом током одређеног временског периода, како би утврдили да ли постоје неке веће промене у пропорцији.
Обрачунавање додатка за сумњиве рачуне
Ако компанија користи рачуноводствену евиденцију на основу обрачунског начела, требало би да евидентира исправку вредности за сумњиве рачуне, јер пружа процену будућих лоших дугова која побољшава тачност финансијских извештаја компаније. Такође, евидентирањем исправке у исто време када евидентира продају, компанија правилно усклађује пројектовани трошак лошег дуга са повезаном продајом у истом периоду, што пружа тачан приказ стварне профитабилности продаје.
На пример, компанија бележи 10.000.000 америчких долара продаје неколико стотина купаца и пројектује (на основу историјског искуства) да ће 1% од овог износа настати као лоши дугови, мада не зна тачно који ће купци задати обавезе. Забележено је 1% пројектованих лоших дугова као задужење на рачуну лошег дуга са 100.000 УСД и као додатак за сумњиве рачуне у износу од 100.000 УСД. Трошак лошег дуга се одмах терети за трошак, а исправка за сумњиве рачуне постаје резервни рачун који надокнађује потраживање од 10.000.000 УСД (за нето потраживање од 9.900.000 УСД). Унос је:
