Обрачун инвестиција настаје када се средства уплате за инструмент улагања. Тачна врста рачуноводства зависи од намере инвеститора и пропорционалне величине улагања. У зависности од ових фактора, могу се применити следеће врсте рачуноводства:
Улагање које се држи до доспећа. Ако инвеститор намерава да одржи улагање до датума доспећа (који ефективно ограничава овај рачуноводствени метод на дужничке инструменте) и има могућност да то учини, улагање се класификује као оно које се држи до доспећа. Ова инвестиција се иницијално евидентира по набавној вредности, с тим да се усклађења амортизације након тога одражавају на било коју премију или попуст по којој је купљена. Улагање се такође може отписати како би одражавало трајна умањења вредности. Не постоји континуирано прилагођавање тржишној вредности за ову врсту улагања. Овај приступ се не може применити на капиталне инструменте, јер немају датум доспећа.
Сигурност трговања. Ако инвеститор намерава да прода своју инвестицију у кратком року ради добити, инвестиција се класификује као хартија од вредности за трговање. Ова инвестиција се у почетку евидентира по набавној вредности. На крају сваког наредног обрачунског периода прилагодите евидентирану инвестицију њеној фер вредности на крају периода. Сви нереализовани добици и губици из холдинга евидентирају се у пословном приходу. Ова инвестиција може бити дуг или капитални инструмент.
Расположива за продају. Ово је инвестиција која се не може категорисати као вредност која се држи до доспећа или као гаранција трговања. Ова инвестиција се у почетку евидентира по набавној вредности. На крају сваког наредног обрачунског периода прилагодите евидентирану инвестицију њеној фер вредности на крају периода. Сви нереализовани добици и губици из холдинга евидентирају се у другом свеобухватном приходу док се не продају.
Метод капитала. Ако инвеститор има значајну оперативну или финансијску контролу над субјектом у који се инвестира (обично се сматра да је удео најмање 20%), треба користити метод капитала. Ова инвестиција се у почетку евидентира по набавној вредности. У наредним периодима, инвеститор признаје свој део добити и губитака у које се инвестира, након што се одузму добит и губици унутар ентитета. Такође, ако инвеститор уложи инвеститору дивиденду, дивиденда се одузима од улагања инвеститора у које се улаже.
Важан концепт у рачуноводству инвестиција је да ли је остварен добитак или губитак. Остварени добитак постиже се продајом инвестиције, као и остварени губитак. Супротно томе, нереализовани добитак или губитак повезан је са променом фер вредности инвестиције која је још увек у власништву инвеститора.
Постоје и друге околности осим директне продаје улагања које се сматрају оствареним губицима. Када се то догоди, остварени губитак се признаје у билансу успеха, а књиговодствени износ инвестиције записује се за одговарајући износ. На пример, када постоји трајни губитак на држању хартије од вредности, целокупан износ губитка сматра се оствареним губитком и отписује се. Трајни губитак је обично повезан са проблемима банкрота или ликвидности субјекта у који се инвестира.
Нереализовани добитак или губитак не подлежу непосредном опорезивању. Овај добитак или губитак признаје се само у пореске сврхе када се оствари продајом основног осигурања. То значи да може постојати разлика између пореске основице хартија од вредности и њихове књиговодствене вредности у рачуноводственим евиденцијама инвеститора, што се сматра привременом разликом.
