Пореско рачуноводство односи се на правила која се користе за генерисање пореских средстава и обавеза у рачуноводственим евиденцијама предузећа или појединца. Пореско рачуноводство изведено је из Интерног закона о приходима (ИРЦ), а не из једног од рачуноводствених оквира, као што су ГААП или МСФИ. Пореско рачуноводство може резултирати генерисањем опорезивог дохотка који се разликује од износа прихода исказаног у билансу успеха предузећа. Разлог за разлику је тај што пореска правила могу убрзати или одложити признавање одређених трошкова који би се нормално признали у извештајном периоду. Ове разлике су привремене, јер ће се имовина на крају повратити, а обавезе измирити, а тада ће разлике бити укинуте.
Разлика која резултира опорезивим износом у каснијем периоду назива се опорезивом привременом разликом, док се разлика која резултира одбитним износом у каснијем периоду назива одбитном привременом разликом. Примери привремених разлика су:
- Приходи или добици који се опорезују пре или након признавања у финансијским извештајима. На пример, исправка вредности за сумњиве рачуне не мора се одмах одбити од пореза, већ се мора одложити док се одређена потраживања не прогласе лошим дуговањима.
- Трошкови или губици који се одбијају од пореза пре или након признавања у финансијским извештајима. На пример, нека основна средства могу се одбити одједном, али се могу признати само кроз дуготрајну амортизацију у финансијским извештајима.
- Имовина чија се пореска основица умањује за пореске олакшице на инвестиције.
Основно пореско рачуноводство произилази из потребе да се признају две ставке, а то су:
- Текуће године. Признавање пореске обавезе или пореског средства на основу процењеног износа пореза на доходак који се плаћа или враћа за текућу годину.
- Будуће године. Признавање одложене пореске обавезе или пореског средства на основу процењених ефеката у будућим годинама преносивих и привремених разлика.
На основу претходних тачака, опште рачуноводство пореза на добит је:
- Створите пореску обавезу за процењени порез који се плаћа и / или направите пореску имовину за повраћај пореза који се односи на текућу или претходне године.
- Створите одложену пореску обавезу за процењене будуће порезе који се плаћају и / или креирајте одложену пореску имовину за процењене будуће поврате пореза, која се може приписати привременим разликама и преносима.
- Израчунајте укупан трошак пореза на добит у периоду.
