Превођење у страној валути користи се за претварање резултата страних зависних предузећа матичне компаније у валуту за извештавање. Ово је кључни део процеса консолидације финансијских извештаја. Кораци у овом процесу превођења су следећи:
Одредите функционалну валуту страног ентитета.
Измерите финансијске извештаје страног субјекта у валуту извештавања матичне компаније.
Евидентирајте добитке и губитке на превођењу валута.
Одређивање функционалне валуте
Финансијски резултати и финансијски положај предузећа треба мерити коришћењем његове функционалне валуте, која је валута коју компанија користи у већини својих пословних трансакција.
Ако страни пословни субјект послује првенствено у оквиру једне земље и није зависан од матичног предузећа, његова функционална валута је валута државе у којој се његово пословање налази. Међутим, постоје и друге иностране операције које су ближе повезане са пословањем матичне компаније, а чије финансирање углавном обезбеђује матична компанија или други извори који користе долар. У овом последњем случају, функционална валута иностране операције је вероватно долар. Ова два примера усидравају крајеве континуума на којем ћете наћи иностране операције. Ако операција није јасно повезана са једним од два наведена примера, вероватно је да морате извршити одређивање функционалне валуте на основу јединствених околности које се односе на сваки ентитет. На пример, функционалну валуту може бити тешко одредити да ли предузеће обавља једнак износ пословања у две различите државе.
Функционална валута у којој предузеће извештава о својим финансијским резултатима ретко би се требало променити. Прелазак на другу функционалну валуту требало би користити само када дође до значајне промене у економским чињеницама и околностима.
Пример одређивања функционалне валуте
Армадилло Индустриес има подружницу у Аустралији, којој испоручује своје заштитне оклопе за продају локалним полицијским снагама. Аустралијска подружница продаје ове производе, а затим враћа уплате у седиште предузећа. Армадилло би америчке доларе требало да сматра функционалном валутом ове подружнице.
Армадилло такође поседује подружницу у Русији која производи сопствени панцир за локалну потрошњу, акумулира готовинске резерве и локално позајмљује средства. Ова подружница ретко враћа средства матичној компанији. У овом случају, функционална валута треба да буде руска рубља.
Превод финансијских извештаја
Приликом превођења финансијских извештаја ентитета за потребе консолидације у валуту извештавања предузећа, преведите финансијске извештаје користећи следећа правила:
Имовина и обавезе. Преведи користећи тренутни курс на датум биланса стања за активу и пасиву.
Биланс успеха предмета. Преведите приходе, трошкове, добитке и губитке користећи девизни курс на датум када су те ставке првобитно признате.
Издвајања. Преведите сва издвајања трошкова и прихода користећи девизне курсеве који су на снази када се та издвајања евидентирају. Примери алокације су амортизација и амортизација одложених прихода.
Други датум биланса стања. Ако страни ентитет који се консолидује има другачији датум биланса од датума извештајног ентитета, користите девизни курс важећи на датум биланса страног ентитета.
Елиминација профита. Ако постоји добит између ентитета која ће бити елиминисана као део консолидације, примените курс који је на снази на датуме када су се извршиле основне трансакције.
Изјава о токовима готовине. У извештају о токовима готовине наведите све токове готовине у страној валути по њиховом извештајном еквиваленту валути користећи девизне курсеве на снази када су се новчани токови догодили. За овај прорачун може се користити пондерисани просечни курс.
Ако услед примене ових правила постоје корекције превода, забележите прилагођавања у одељку акционарског капитала консолидованог биланса стања матичног предузећа.
Ако процес конверзије финансијских извештаја страног ентитета у валуту извештавања матичне компаније резултира прилагођавањем превода, с тим повезану добит или губитак пријавите у другом свеобухватном приходу.
