Преглед флексибилног буџета
Флексибилни буџет се прилагођава променама стварних нивоа прихода. Стварни приходи или друге мере активности уносе се у флексибилни буџет након завршетка обрачунског периода и он генерише буџет који је специфичан за инпуте. Буџет се затим упоређује са стварним трошковима у сврху контроле. Кораци потребни за изградњу флексибилног буџета су:
Утврдите све фиксне трошкове и раздвојите их у буџетском моделу.
Утврдите у којој мери се сви променљиви трошкови мењају како се мере активности мењају.
Креирајте модел буџета, где су фиксни трошкови „тешко кодирани“ у модел, а променљиви трошкови су наведени као проценат релевантних мера активности или као трошак по јединици мере мере.
У модел стварних мера активности унесите након завршетка обрачунског периода. Ово ажурира променљиве трошкове у флексибилном буџету.
Резултирајући флексибилни буџет за завршени период унесите у рачуноводствени систем ради поређења са стварним трошковима.
Овај приступ се разликује од уобичајеног статичког буџета, који не садржи ништа осим фиксних износа који се не разликују у зависности од стварних нивоа прихода. Буџет у односу на стварне извештаје у оквиру флексибилног буџета обично даје разлике које су много релевантније од оних које се генеришу у статичном буџету, с обзиром да су и буџетирани и стварни трошкови засновани на истој мери мере. То значи да ће одступања вероватно бити мања него у случају статичког буџета, а такође ће бити и врло примењива.
Може се створити флексибилан буџет који се креће у нивоу софистицираности. Ево неколико варијација концепта:
Основни флексибилни буџет. Најједноставније, флексибилни буџет мења оне трошкове који се директно разликују у зависности од прихода. У модел је обично уграђен проценат који се помножи са стварним приходима да би се дошло до тога који би трошкови требали бити на наведеном нивоу прихода. У случају трошкова продате робе, може се користити трошак по јединици, а не проценат продаје.
Средњи флексибилни буџет. Неки расходи се разликују у односу на друге мере активности осим прихода. На пример, телефонски трошкови могу варирати у зависности од промене броја запослених. Ако је то случај, ове друге мере активности могу се интегрисати у флексибилни буџетски модел.
Напредни флексибилни буџет. Расходи се могу разликовати само унутар одређених опсега прихода или других активности; ван тих опсега може се применити другачији удео у трошковима. Софистицирани флексибилни буџет ће променити пропорције ових трошкова ако мере на којима се заснивају премашују циљни опсег.
Укратко, флексибилни буџет компанији даје алат за упоређивање стварних и буџетских перформанси на многим нивоима активности.
Предности флексибилног буџетирања
Флексибилни буџет је привлачан концепт. Ево неколико предности:
Употреба у окружењу са променљивим трошковима. Флексибилни буџет је посебно користан у предузећима где су трошкови уско усклађени са нивоом пословне активности, као што је малопродајно окружење где се режијски трошкови могу раздвојити и третирати као фиксни трошак, док су трошкови робе директно повезани са приходима.
Мерење учинка. Будући да се флексибилни буџет реструктурира на основу нивоа активности, то је добар алат за процену учинка менаџера - буџет треба уско да се усклади са очекивањима на било ком броју нивоа активности.
Ефикасност буџетирања. Флексибилно буџетирање може се користити за лакше ажурирање буџета за који подаци о приходима или другим активностима још нису коначни. Према овом приступу, менаџери дају одобрење за све фиксне трошкове, као и променљиве трошкове као проценат прихода или других мера активности. Тада буџетско особље довршава остатак буџета који тече кроз формуле у флексибилном буџету и аутоматски мења нивое расхода.
Ове тачке флексибилни буџет чине привлачним моделом за напредне кориснике буџета. Међутим, пре него што се одлучите за прелазак на флексибилни буџет, размотрите следећа компензациона питања.
Мане флексибилног буџетирања
У почетку се чини да је флексибилни буџет одличан начин за решавање многих потешкоћа својствених статичном буџету. Међутим, постоји и низ озбиљних проблема са којима се бавимо у следећим тачкама:
Формулација. Иако је флекс буџет добар алат, може бити тешко формулисати и администрирати. Један од проблема са његовом формулацијом је да многи трошкови нису у потпуности променљиви, већ имају компоненту фиксних трошкова која се мора израчунати и укључити у формулу буџета. Такође, може се потрошити много времена на израду формула трошкова, што је више времена него што типично особље за буџет има на располагању усред буџетског процеса.
Кашњење затварања. Флексибилни буџет не може се унапред учитати у рачуноводствени софтвер за поређење са финансијским извештајима. Уместо тога, рачуновођа мора сачекати док се финансијски извештај не заврши, затим уносити приход и друге мере активности у модел буџета, извући резултате из модела и учитати их у рачуноводствени софтвер. Тек тада је могуће издавати финансијске извештаје који садрже буџет у односу на стварне информације, што одлаже издавање финансијских извештаја.
Поређење прихода. У флексибилном буџету нема поређења буџета са стварним приходима, јер су та два броја иста. Модел је дизајниран да подудара стварне трошкове са очекиваним, а не да упоређује ниво прихода. Не постоји начин да се нагласи да ли су стварни приходи изнад или испод очекивања.
Применљивост. Неке компаније имају тако мало променљивих трошкова било које врсте да нема смисла конструисати флексибилан буџет. Уместо тога, они имају огромну количину фиксних трошкова који се не разликују као одговор на било коју врсту активности. На пример, размислите о веб продавници која преузима софтвер својим купцима; потребан је одређени износ издатака за одржавање продавнице и у основи не постоје трошкови продате робе, осим накнада за кредитне картице. У овој ситуацији нема смисла стварати флексибилан буџет, јер се он неће разликовати од статичног буџета.
Укратко, флексибилни буџет захтева додатно време за изградњу, одлаже издавање финансијских извештаја, не мери разлике у приходима и можда неће бити применљив у одређеним буџетским моделима. То су озбиљни проблеми који ограничавају његову употребу.
