Компанија пријави свој опорезиви приход Пореској управи на основу пореске године, која се утврђује у тренутку када компанија подноси прву пореску пријаву. Ово утврђивање мора бити донето до датума доспећа када пореска пријава ентитета треба да стигне на крају пореске године. За Ц корпорацију или С корпорацију датум доспећа је 15. дан трећег месеца након завршетка пореске године, док је датум доспећа за физичка лица, учеснике у партнерству и акционаре у „С“ корпорацији 15. дан. дан четвртог месеца по завршетку пореске године.
Задана пореска година
Подразумевани период који се користи за пореску годину је календарска година, која је од 1. јануара до 31. децембра. Уколико се не добије посебна дозвола, календарска година се мора користити као пореска година за самостално предузеће, акционара у С корпорацији, или корпорација за личне услуге. Корпорација за личне услуге је корпорација Ц, која примарно обавља личне услуге (како је дефинисано трошковима компензације за активности личних услуга који чине најмање 50% свих трошкова компензације), а власници су првенствено власници који не само да обављају већи део услуга, али који такође поседују више од 10% акција компаније. Личне услуге укључују активности у областима консалтинга, извођачких уметности, актуарских послова, рачуноводства, архитектуре, здравствених и ветеринарских услуга, права и инжењерства.
Одређивање порезне године партнерства
Правило за одређивање пореске године партнерства је сложеније; ако један или више партнера који имају исту пореску годину поседују већински удео у партнерству, тада партнерство мора да користи своју пореску годину; ако не постоји јединствена пореска година коју користе већински партнери, тада партнерство мора да користи пореску годину свих својих главних партнера (оних са улогом од најмање 5%); ако партнери не деле исту пореску годину, тада се користи пореска година која резултира најмањим износом одложених прихода партнера. Ово се израчунава одређивањем броја месеци који преостају у пореској години сваког партнера (користећи се као основу за израчунавање најранијег завршетка пореске године међу партнерима) и множењем овог износа са процентуалним уделом у партнерским приходима за сваког партнера. Затим збројите ову калкулацију за све партнере и одредите порез на крају године који ће резултирати најмањим могућим бројем. Резултат ће углавном бити најранији крај пореске године међу партнерима који прати постојећи крај партнерства.
Одређивање календарске године као пореске године
Употреба календарске године као пореске године такође је потребна ако неко не води довољно тачне евиденције повезане са порезом, не користи годишњи обрачунски период или ако се садашња пореска година не квалификује као фискална година (коју ИРС дефинише као 12 узастопних месеци који се завршавају последњег дана било ког месеца осим децембра).
Постављање седмичне године од 52 до 53 за пореску годину
Такође је могуће поднети захтев за пореску годину од 52 до 53 недеље, под условом да се фискална година одржава на истој основи. Недељна година од 52 до 53 увек се завршава истог дана у недељи, коју неко може одабрати. То може резултирати пореским годинама које се завршавају у дане који нису последњи дан у месецу. Да бисте поднели пријаву за ову врсту пореске године код Пореске управе, треба да приложите изјаву са првом годишњом пореском пријавом која бележи месец и дан у недељи у којима ће се њена пореска година увек завршити и датум на који се порез година се завршава. Могуће је прећи на пореску годину од 52 до 53 недеље без одобрења ИРС-а, све док нова пореска година и даље спада у исти месец под којим ентитет тренутно има завршену пореску годину, а изјава којом се најављује промена у прилогу пореске пријаве за годину у којој се промена дешава.
Пореска година од 52 до 53 недеље представља проблем за ИРС, јер је теже одредити тачан датум на који ће се промене његових пореских правила применити на било који ентитет који је користи. Да би стандардизовао датум завршетка пореске године за ове ентитете, ИРС претпоставља да пореска година од 52 до 53 недеље започиње првог дана календарског месеца најближе првом дану пореске године и завршава се последњег дан календарског месеца најближи последњем дану његове пореске године.
Промена пореске године
Предузеће се може пријавити Пореској управи за промену пореске године ако за то постоји ваљана пословна сврха. Приликом разматрања пријаве за ову промену, Пореска управа се првенствено брине о могућем искривљавању дохотка које ће утицати на опорезиви приход. На пример, разлог за забринутост био би преусмеравање прихода у следећу пореску годину, као што би био случај ако би се компанија пребацила на пореску годину која се завршила непосредно пре главног дела продајне сезоне, премештајући тако већи део свог прихода ( и опорезиви приход) на будући период. Да употребимо исти пример, ово би такође могло проузроковати велики нето оперативни губитак током кратке пореске године који би проистекао из промене, јер би већи део прихода био уклоњен из године. У случајевима попут овог, Пореска управа не би била склона да одобри промену пореске године. Ако ИРС утврди да ће промена резултирати неутралном или позитивном променом у пријављеном приходу, тада ће повољније размотрити све пословне разлоге за потпору промени, као што је одређивање времена на крају године да одговара закључку већине пословних активности за године (као што је коришћење јануара као краја године за многе фирме на мало). Стога ће главно разматрање пореске управе при преиспитивању предложене промене пореске године увек бити њен потенцијални утицај на пореске приходе.
Једини случај у којем ће ИРС аутоматски одобрити промену пореске године је тест од 25%. Према овом тесту, компанија израчунава проценат укупне продаје за последња два месеца предложене пореске године у поређењу са укупним приходима за целу годину. Ако је овај удео 25% или већи за све последње три године, ИРС ће одобрити промену пореске године до захтеваног датума завршетка године. Ако компанија још увек нема најмање 47 месеци извештајних прихода на којима би могла да заснива израчунавање, тада не може да користи овај приступ да би поднела захтев за промену пореске године.
Пореска година мора потпадати под управо наведена правила, иначе се сматра неправилном и мора се променити уз одобрење Пореске управе. На пример, ако је предузеће основано 13. у месецу, а власник претпоставља да ће се фискална и пореска година завршити тачно годину дана од тог тренутка (12. дана истог месеца у следећој години), ово је непрописна пореска година, јер се не завршава последњег дана у месецу, нити потпада под правила која регулишу недељу од 52 до 53 године. У таквим случајевима, компанија мора поднети измењену пријаву пореза на добит која се заснива на календарској години, а затим добити одобрење ИРС-а за промену у пореску годину која није календарска година (ако се календарска година из неког разлога не сматра прикладном).
Када компанија или пређе на нову пореску годину или тек започиње са радом, сасвим је вероватно да ће у почетку имати кратку пореску годину. Ако је то случај, мора пријавити опорезиви приход за тај кратак период који почиње првог дана по завршетку старе пореске године (или датума почетка организације, ако је нова) и завршава се даном пре првог дана нове пореске године. Кључно питање при пријављивању опорезивог дохотка за кратку пореску годину је да износ који подлеже опорезивању није пријављени нето приход за кратку годину, већ годишњи износ. Годишња цифра се користи јер то може довести компанију у виши порески разред. На пример, ако компанија Хавсер има кратку пореску годину од шест месеци и има опорезиви приход за тај период од 50.000 америчких долара, прво мора да прикупи 50.000 америчких долара, доводећи опорезиви приход током целе године до 100.000 америчких долара. Проценат пореза је већи на 100.000 америчких долара него на 50.000 америчких долара, што резултира порезом од 22.500 америчких долара на годишњу цифру. Компанија Хавсер тада плаћа само онај део пореза који би се стекао током њене кратке пореске године, што је ½ од 22.500 америчких долара годишње, или 11.250 америчких долара.
Метода обрачуна пореза за кратку пореску годину може створити проблеме оним организацијама које имају сезонске обрасце прихода, јер могу имати веома висок ниво прихода само током неколико месеци у години, а губитке током преосталих месеци. Ако кратка пореска година падне у ово раздобље са високим приходима, компанија ће открити да ће годишњим годишњим приходима према пореским правилима пасти у много виши порески разред него што би то био уобичајен случај и платити знатно више пореза. Ово питање се може решити следеће године подношењем захтева за повраћај. Међутим, у случају да дође до непријатног мањка готовине који се можда неће ублажити неколико месеци, треба унапред бити свестан овог проблема и покушати планирати време кратке пореске године око њега.
Ако компанија жели да промени пореску годину, мора да добије одобрење (уз неколико изузетака) од Пореске управе. Да бисте то урадили, попуните и пошаљите образац ИРС 1128 до 15. дана другог календарског месеца након завршетка кратке пореске године. Не мењајте пореске године док не добијете формално одобрење Пореске управе.
