Губитак због умањења вредности признаје се за дуготрајно средство ако се његова књиговодствена вредност не може надокнадити и премашује његову фер вредност. Књиговодствени износ се не може надокнадити када премашује збир недисконтованих новчаних токова који се очекују као резултат употребе средства током преосталог корисног века трајања и коначне продаје.
Износ губитка од умањења је разлика између књиговодствене вредности средства и његове фер вредности. Једном када се призна губитак од умањења вредности, ово смањује књиговодствену вредност средства, тако да треба променити износ периодичне амортизације која се терети за средство да би се прилагодио за ову нижу књиговодствену вредност. У супротном ће настати прекомерно велики трошкови амортизације током преосталог корисног века употребе средства.
Тестирајте надокнадивост средства само када околности указују на то да његова књиговодствена вредност можда неће бити надокнадива. Примери таквих ситуација су:
Проток новца. Уз имовину постоје историјски и пројектовани губици из пословања или новчаног тока.
Трошкови. Прекомерни су трошкови настали за стицање или изградњу средства.
Одлагање. Већа је вероватноћа да ће средство бити продато или на други начин отуђено знатно пре истека његовог претходно процењеног корисног века употребе.
Правни. Постоји значајна неповољна промена у правним факторима или пословној клими која би могла утицати на вредност имовине.
Тржишна цена. Долази до значајног смањења тржишне цене средства.
Употреба. Постоји значајна неповољна промена у начину употребе средства или у његовом физичком стању.
Ако постоји умањење вредности на нивоу групе средстава, распоредите умањење вредности између активе у групи пропорционално, на основу књиговодствене вредности имовине у групи. Међутим, губитак због умањења вредности не може смањити књиговодствену вредност средства испод његове фер вредности.
