Финансије

Рачуноводство по фер вредности

Рачуноводство по фер вредности користи текуће тржишне вредности као основу за признавање одређене имовине и обавеза. Фер вредност је процењена цена по којој се средство може продати или измирити обавеза у уредној трансакцији трећој страни под тренутним тржишним условима. Ова дефиниција укључује следеће концепте:

  • Тренутни услови на тржишту. Извођење фер вредности требало би да се заснива на тржишним условима на датум мерења, а не на трансакцији која се догодила на неки ранији датум.

  • Намера. Намера имаоца средства или обавезе да је и даље држи није битна за мерење фер вредности. Таква намера би у супротном могла изменити измерену фер вредност. На пример, ако је намера да се средство одмах прода, могло би се закључити да то покреће убрзану продају, што може резултирати нижом продајном ценом.

  • Уредна трансакција. Фер вредност се одређује на основу уредне трансакције, која изводи трансакцију тамо где не постоји непримерен притисак за продају, као што је то случај у случају ликвидације предузећа.

  • Трећа страна. Фер вредност се одређује на основу претпостављене продаје ентитету који није корпоративни инсајдер или је на било који начин повезан са продавцем. У супротном, трансакција са повезаном страном може искривити плаћену цену.

Идеално одређивање фер вредности заснива се на ценама које се нуде на активном тржишту. Активно тржиште је оно на којем постоји довољно велик обим трансакција да би се могле добити трајне информације о ценама. Такође, тржиште одакле се изводи фер вредност требало би да буде главно тржиште за средство или обавезу, јер би већи обим трансакција повезан са овим тржиштем требало да води до најбољих цена за продавца. Претпоставља се да је тржиште главно тржиште на којем предузеће обично продаје предметну врсту имовине или измирује обавезе.

Под рачуноводством фер вредности, дозвољено је неколико општих приступа за извођење фер вредности, а то су:

  • Тржишни приступ. Користи цене повезане са стварним тржишним трансакцијама за сличну или идентичну имовину и обавезе за добијање поштене вредности. На пример, цене хартија од вредности које се држе могу се добити на националној берзи на којој се те хартије од вредности рутински купују и продају.

  • Приходовни приступ. Користи процењене будуће новчане токове или зараде, прилагођене дисконтном стопом која представља временску вредност новца и ризик да се новчани токови не постигну, за извођење дисконтоване садашње вредности. Алтернативни начин за укључивање ризика у овај приступ је развијање пондерисаног просека скупа могућих будућих новчаних токова.

  • Трошковни приступ. Користи процењени трошак за замену средства, прилагођен застарелости постојећег средства.

ГААП пружа хијерархију извора информација који се крећу од нивоа 1 (најбољи) до нивоа 3 (најгори). Општа намера ових нивоа информација је да књиговођу пређе кроз низ алтернатива вредновања, где су решења ближа нивоу 1 преферирана у односу на ниво 3. Карактеристике три нивоа су следеће:

  • Ниво 1. Ово је наведена цена за идентичну ставку на активном тржишту на датум мерења. Ово је најпоузданији доказ о фер вредности и треба га користити кад год су ове информације доступне. Када постоји распон цена понуде и тражења, користите цену која је најрепрезентативнија за фер вредност средства или обавезе. То може значити коришћење понуђене цене за процену имовине и тражене цене за обавезу. Када прилагодите наведену цену нивоа 1, то аутоматски пребацује резултат на нижи ниво.

  • Ниво 2. Ово су директно или индиректно уочљиви инпути који нису наведене цене. Пример улазних података нивоа 2 је вишеструка процена вредности пословне јединице која се заснива на продаји упоредивих ентитета. Ова дефиниција укључује цене имовине или обавеза које су (са кључним ставкама назначеним подебљаним словима):

    • За сличне артикле на активним тржиштима; или

    • За идентичне или сличне предмете на неактивним тржиштима; или

    • За инпуте који нису котиране цене, као што су кредитни ризици, затезне стопе и каматне стопе; или

    • За инпуте изведене из корелације са видљивим тржишним подацима.

  • Ниво 3. Ово је неприметни улаз. Може да укључује сопствене податке компаније, прилагођене другим разумно доступним информацијама. Примери улазних података нивоа 3 су интерно генерисана финансијска прогноза и цене садржане у понуђеној понуди дистрибутера.

Ова три нивоа су позната као хијерархија фер вредности. Имајте на уму да се ова три нивоа користе само за одабир улаза у технике вредновања (као што је тржишни приступ). Нивои се не користе за директно стварање фер вредности за имовину или обавезе.

$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found